Πλήρη ανατροπή στη φορολογία των ελεύθερων επαγγελματιών προβλέπει το φορολογικό νομοσχέδιο που πρόκειται να κατατεθεί στη Βουλή την ερχόμενη Τρίτη. Πλέον, 1 εκατομμύριο επαγγελματίες και ατομικές επιχειρήσεις θα φορολογούνται από το 2013 με δύο φορολογικούς συντελεστές χωρίς το αφορολόγητο όριο των 5.000 ευρώ και με αυξημένο τέλος επιτηδεύματος.
Για το 2012 το τέλος επιτηδεύματος είναι 500 ευρώ και θα πληρωθεί το 2013 από το σύνολο των ελεύθερων επαγγελματιών. Ωστόσο για το 2013 το υπουργείο Οικονομικών έχει αποφασίσει να απαλλάξει από το τέλος επιτηδεύματος επαγγελματίες που συνεργάζονται με έναν εργοδότη σε μόνιμη και διαρκή βάση.
Αυτό διότι από το επόμενο έτος το εν λόγω τέλος θα αυξηθεί στα 650 ευρώ από 500 ευρώ, ενώ για τα υποκαταστήματα των επιχειρήσεων διπλασιάζεται στα 600 ευρώ από 300 ευρώ. Για την έδρα των επιχειρήσεων το τέλος επιτηδεύματος αυξάνεται στα 1.000 ευρώ από 500 ευρώ σήμερα. Τα ποσά αυτά που θα επιφέρει η αύξηση της εισφοράς σε επαγγελματίες και επιχειρήσεις (συνολικά 235 εκατ. ευρώ) θα διοχετευθούν στην ενίσχυση των πολυτέκνων (από τρία παιδιά και άνω) με ετήσιο εισόδημα ως 45.000 ευρώ.
Ειδική πρόβλεψη θα υπάρξει για τους νέους επαγγελματίες που δεν έχουν κλείσει τρία χρόνια στην επαγγελματική τους δραστηριότητα. Η συγκεκριμένη κατηγορία φορολογουμένων θα φορολογείται για τα πρώτα 10.000 ευρώ εισόδημα με συντελεστή 13%. Το εισόδημα από 10.000 ευρώ ως 50.000 ευρώ θα φορολογείται με 26%, ενώ το υπερβάλλον με συντελεστή 33%.
Για τους υπόλοιπους ελεύθερους επαγγελματίες ο συντελεστής 26% θα επιβάλλεται από το πρώτο ευρώ και μέχρι ετήσιων κερδών 50.000 ευρώ, ενώ το επιπλέον θα φορολογείται με 33%.
Για τους υπόλοιπους ελεύθερους επαγγελματίες ο συντελεστής 26% θα επιβάλλεται από το πρώτο ευρώ και μέχρι ετήσιων κερδών 50.000 ευρώ, ενώ το επιπλέον θα φορολογείται με 33%.
Σύμφωνα με τον πίνακα που δημοσιεύεται παραπλεύρως, προκύπτουν μεγαλύτερες επιβαρύνσεις για όσους έχουν ετήσιο εισόδημα ως 55.000 ευρώ και μικρότερες για υψηλότερα εισοδήματα.
Οσοι απασχολούνται σε έναν εργοδότη και πληρώνονται με «μπλοκάκι», δηλαδή έχουν κάνει έναρξη επαγγέλματος ως ελεύθεροι επαγγελματίες αλλά στην ουσία απασχολούνται με σχέση εξαρτημένης εργασίας, θα συνεχίσουν να φορολογούνται ως μισθωτοί με βάση τη σχετική φορολογική κλίμακα.
Καθαρό εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα
Το καθαρό εισόδημα των φυσικών και νομικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία εξευρίσκεται λογιστικά με έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, του κόστους των πωληθέντων και του συνόλου γενικά των εξόδων που πραγματοποιεί η επιχείρηση και αφορούν τη διαχειριστική περίοδο. Η έκπτωση των δαπανών αυτών διενεργείται εφόσον είναι βέβαιες και εκκαθαρισμένες, σχετίζονται με την επιχειρηματική δραστηριότητα, στηρίζονται σε φορολογικά στοιχεία και έχουν καταχωρισθεί στα τηρούμενα βιβλία. Ο φόροι, τα πρόστιμα και οι πρόσθετοι φόροι δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση από το εισόδημα αυτό.
Μεταξύ των δαπανών που αναγνωρίζονται και μπορούν να μειώσουν τα κέρδη των επιτηδευματιών και των επιχειρήσεων είναι:
- Τα έξοδα μισθοδοσίας και αμοιβών του προσωπικού, τακτικά και έκτακτα, συμπεριλαμβανομένων των κάθε είδους παροχών σε χρήμα ή σε είδος, εφόσον έχουν καταβληθεί ή βεβαιωθεί οι ασφαλιστικές εισφορές υπέρ του ΙΚΑ ή άλλου ασφαλιστικού οργανισμού.
- Οι αμοιβές και οι κάθε είδους απολαβές υπαλλήλων μελών του ΔΣ ανώνυμης εταιρείας, εφόσον έχουν καταβληθεί ασφαλιστικές εισφορές.
- Οι μισθοί, αμοιβές και οι κάθε είδους απολαβές των εταίρων των εταιρειών περιορισμένης ευθύνηςn Οι παροχές σε χρήμα ή σε είδος προς τους εργαζομένους για επιβράβευση της απόδοσής τους εφόσον έχουν καταβληθεί ή βεβαιωθεί οι ασφαλιστικές εισφορές.
- Τα ποσά που καταβάλλει η επιχείρηση για έξοδα κινητής τηλεφωνίας και πρόσβασης στο Διαδίκτυο σε ποσοστό πενήντα τοις εκατό (50%).
Αντικειμενικός προσδιορισμός όλων των εισοδημάτων
Λαμβάνονται υπόψη ο χρόνος, ο τρόπος και ο τόπος άσκησης του επαγγέλματος
Ο προσδιορισμός του ακαθάριστου και του καθαρού εισοδήματος των φυσικών και νομικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα γίνεται με αντικειμενικό τρόπο στις ακόλουθες περιπτώσεις:
Λαμβάνονται υπόψη ο χρόνος, ο τρόπος και ο τόπος άσκησης του επαγγέλματος
Ο προσδιορισμός του ακαθάριστου και του καθαρού εισοδήματος των φυσικών και νομικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα γίνεται με αντικειμενικό τρόπο στις ακόλουθες περιπτώσεις:
α) Οταν δεν τηρούνται τα προβλεπόμενα βιβλία, τα φορολογικά στοιχεία και τα λοιπά προβλεπόμενα δικαιολογητικά έγγραφα καθώς και τα συνοδευτικά στοιχεία συναλλαγών και καθίστανται αδύνατες οι ελεγκτικές επαληθεύσεις.
β) Οταν δεν προσκομίζονται έπειτα από δύο τουλάχιστον προσκλήσεις τακτικού φορολογικού ελέγχου τα τηρούμενα βιβλία, τα φορολογικά στοιχεία και τα λοιπά προβλεπόμενα δικαιολογητικά έγγραφα καθώς και τα συνοδευτικά στοιχεία συναλλαγών, εκτός αν υπάρχει η δυνατότητα αναπαραγωγής αυτών με αξιόπιστο τρόπο, από τον ίδιο τον υπόχρεο ή/και από τις διασταυρώσεις του ελέγχου.
Το ακαθάριστο εισόδημα προσδιορίζεται με βάση τα στοιχεία και τις πληροφορίες που διαθέτει η ελεγκτική αρχή για την έκταση της συναλλακτικής δράσης και τις συνθήκες λειτουργίας της επιχείρησης. Στην περίπτωση αυτή λαμβάνονται υπόψη οι αγορές, οι πωλήσεις και το μεικτό κέρδος που εμφανίζει η επιχείρηση, το μεικτό κέρδος που πραγματοποιείται από ομοειδείς επιχειρήσεις που λειτουργούν με παρόμοιες συνθήκες, το απασχολούμενο προσωπικό, το ύψος των κεφαλαίων που έχουν επενδυθεί, καθώς και των ίδιων κεφαλαίων κίνησης, το ποσό των δανείων και των πιστώσεων, το ποσό των εξόδων παραγωγής και διάθεσης των εμπορευμάτων, των εξόδων διαχείρισης και γενικά κάθε επαγγελματική δαπάνη.
Ειδικά για τους ελεύθερους επαγγελματίες, για τον προσδιορισμό του ακαθάριστου εισοδήματος λαμβάνονται υπόψη ο χρόνος και ο τρόπος άσκησης του επαγγέλματος, ο τόπος που ασκείται αυτό, η ειδικότητα, ο επιστημονικός τίτλος, ο κύκλος των εργασιών, το ύψος της αμοιβής που εισπράττεται κατά περίπτωση, το προσωπικό το οποίο απασχολείται, τα μέσα που διαθέτονται, η πελατεία, το ύψος των επαγγελματικών δαπανών και γενικά κάθε άλλο στοιχείο που προσδιορίζει την επαγγελματική δραστηριότητα και απόδοση αυτών. Η κρίση του προϊσταμένου της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας για τον προσδιορισμό του ακαθάριστου εισοδήματος πρέπει να μην απέχει από τα δεδομένα της κοινής πείρας.
Το καθαρό εισόδημα προσδιορίζεται με πολλαπλασιασμό του ακαθάριστου εισοδήματος, με τον μοναδικό συντελεστή καθαρού κέρδους που περιλαμβάνεται σε ειδικό πίνακα ο οποίος καταρτίζεται με αποφάσεις του υπουργού Οικονομικών που δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, προσαυξημένο κατά 40%. Στην περίπτωση που για κάποια δραστηριότητα δεν έχει προβλεφθεί μοναδικός συντελεστής καθαρού κέρδους στον ανωτέρω πίνακα, θα έχει εφαρμογή ο μέσος όρος των συντελεστών της κατηγορίας του πίνακα στην οποία θα εντασσόταν η δραστηριότητα αυτή προσαυξημένος κατά 40%.
Στα ανωτέρω ακαθάριστα έσοδα δεν συμπεριλαμβάνονται τα ακόλουθα ποσά εσόδων:
- Οι τόκοι από συναλλακτικές πράξεις.
- Η αυτόματη υπερτίμηση κεφαλαίου της επιχείρησης.
- Τα ποσά που έχουν εισπραχθεί από επισφαλείς απαιτήσεις που έχουν αποσβεστεί, εφόσον είχαν γίνει δεκτές από τον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας κατά τον προσδιορισμό του φορολογούμενου εισοδήματος.
- Τα ποσά που έχουν εισπραχθεί από φόρους, τέλη και εισφορές της επιχείρησης, εφόσον είχαν καταβληθεί αχρεωστήτως και είχαν γίνει δεκτά από τον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας κατά τον προσδιορισμό του φορολογούμενου εισοδήματος.
Αν από τα στοιχεία που προσκομίζει ο φορολογούμενος προκύπτει αποδεδειγμένα ότι από γεγονότα ανώτερης βίας το πραγματικό κέρδος είναι κατώτερο από αυτό που προσδιορίζεται με την εφαρμογή του μέσου συντελεστή, το κέρδος αυτό μπορεί να καθορίζεται με χρήση κατώτερου συντελεστή, όχι όμως κατώτερου από το μηδέν.
Εξαιρετικά, σε περιπτώσεις μερικής ή ολικής καταστροφής της επιχείρησης και των βιβλίων και στοιχείων από πυρκαγιά, σεισμό, πλημμύρα ή θεομηνία, μπορεί να αναγνωρισθεί αρνητικός συντελεστής μέχρι ποσοστό 5% επί των ακαθάριστων εσόδων των ανέλεγκτων χρήσεων. Στις περιπτώσεις αυτές, ανεξάρτητα από την κατηγορία βιβλίων, το σχετικό αίτημα της επιχείρησης κρίνεται από ειδική επιτροπή.
ΕΝΤΥΠΗ ΕΚΔΟΣΗ
